天然氣進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返政策問答

 為增強天然氣產(chǎn)供儲銷體系建設(shè)，支持天然氣進口利用，財政部、海關(guān)總署、稅務(wù)總局繼2011年發(fā)布《關(guān)于對2011-2020年期間進口天然氣繼2010年底前“中亞氣”項目進口天然氣按比例返還進口環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財關(guān)稅〔2011〕39號）后，于2021年發(fā)布了《財政部 海關(guān)總署 稅務(wù)總局關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2021〕17號）和《關(guān)于“十四五”期間能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2021〕18號）兩個文件（以下簡稱“新規(guī)”），明確了2021年1月1日至2025年12月31日期間有關(guān)能源資源的進口稅收政策，對符合規(guī)定的項目所進口的天然氣，相關(guān)進口企業(yè)可申請辦理天然氣進口環(huán)節(jié)增值稅返還。

實行進口天然氣按比例返還進口環(huán)節(jié)增值稅規(guī)定的意義是什么？

實行進口天然氣進口增值稅先征后返政策一方面緩解了企業(yè)部分進口倒掛虧損的壓力，起到良好的輔助作用，另一方面，有利于增強我國油氣應(yīng)急保障水平，促進天然氣資源引進利用，為保障國家能源安全發(fā)揮重要作用。

2011年的政策于2020年底到期，此次新規(guī)明確相關(guān)企業(yè)可繼續(xù)享受政策紅利，給企業(yè)注入了一劑“強心劑”，政策延續(xù)也有助于穩(wěn)定天然氣產(chǎn)業(yè)快速發(fā)展的預(yù)期。

按照新規(guī)，可適用進口增值稅先征后返的進口天然氣范圍有哪些？

對經(jīng)國家發(fā)展改革委核（批）準建設(shè)的跨境天然氣管道和進口液化天然氣接收儲運裝置項目，以及經(jīng)省級政府核準的進口液化天然氣接收儲運裝置擴建項目進口的天然氣（包括管道天然氣和液化天然氣），按一定比例返還進口環(huán)節(jié)增值稅。

按照新規(guī)，進口天然氣按什么比例返還對應(yīng)進口環(huán)節(jié)增值稅？

1、2014年底前簽訂且經(jīng)國家發(fā)展改革委確定的長貿(mào)氣合同項下進口的，進口環(huán)節(jié)增值稅按70%的比例予以返還。

2、其他天然氣，在進口價格高于參考基準值的情況下，進口環(huán)節(jié)增值稅按該項目進口價格和參考基準值的倒掛比例予以返還。

計算公式：倒掛比例＝（進口價格－參考基準值）/進口價格×100%

天然氣進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返政策的新舊規(guī)定有什么不同？

財關(guān)稅〔2021〕17號、財關(guān)稅〔2021〕18號兩個新規(guī)相較于財關(guān)稅〔2011〕39號文件，新規(guī)在適用范圍上有所擴大，增加了“經(jīng)省級政府核準的進口液化天然氣接收儲運裝置擴建項目進口的天然氣”；在返還比例的規(guī)定中，增加了“屬于2014年底前簽訂且經(jīng)國家發(fā)展改革委確定的長貿(mào)氣合同項下的進口天然氣，進口環(huán)節(jié)增值稅按70%的比例予以返還”的規(guī)定，財關(guān)稅〔2011〕39號文件則對返還比例沒有區(qū)分，統(tǒng)一適用“倒掛比例＝（進口價格-銷售定價）/進口價格×100%”的計算公式。除此之外，財關(guān)稅〔2021〕18號文件還對項目的函告、增值稅返還材料的報送、工作人員在政策執(zhí)行過程中的違法違紀行為的法律責(zé)任等進行了細化規(guī)定，為天然氣進口環(huán)節(jié)增值稅返還提供了較為細致的指引。

天然氣進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返政策新舊規(guī)定如何銜接？

2020年12月31日前已按財關(guān)稅〔2011〕39號文件規(guī)定享受了天然氣進口環(huán)節(jié)增值稅返還的項目，自2021年1月1日起按財關(guān)稅〔2021〕17號規(guī)定享受進口環(huán)節(jié)增值稅返還。

對于上述項目在2020年12月31日及以前申報進口的天然氣的進口環(huán)節(jié)增值稅的返還，仍按財關(guān)稅〔2011〕39號文件及相關(guān)規(guī)定辦理。

辦理進口稅收先征后返的基本流程？

進口企業(yè)向納稅地海關(guān)提出辦理返稅申請→納稅地海關(guān)對返稅申請材料進行初次審核→直屬海關(guān)對納稅地海關(guān)初審文件及進口企業(yè)申請材料進行復(fù)審→財政部駐直屬海關(guān)所在地監(jiān)管局對直屬海關(guān)復(fù)審文件和進口企業(yè)申請材料進行最終審核，確認無誤后批復(fù)返稅文件→直屬海關(guān)將批復(fù)文件轉(zhuǎn)發(fā)納稅地海關(guān)→納稅地海關(guān)確認無誤后向返稅企業(yè)開具《收入退還書》→納稅地國庫審核辦理返稅資金劃款。

天然氣進口企業(yè)向海關(guān)申請辦理天然氣進口增值稅先征后返手續(xù)有什么注意事項？

1、應(yīng)取得主管部門出具的《享受能源資源勘探開發(fā)利用進口稅收政策的進口天然氣項目及企業(yè)確認書》；

2、天然氣進口企業(yè)應(yīng)將其在每個退稅期間（一個季度）內(nèi)同一項目下所有批次進口天然氣的稅收返還申請材料報送納稅地海關(guān)，隨附加蓋企業(yè)公章的液化天然氣船次清單或管道天然氣批次清單；

3、應(yīng)分別填報《長貿(mào)氣進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返統(tǒng)計表》或《管道天然氣（不含長貿(mào)氣）進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返統(tǒng)計表》《液化天然氣（不含長貿(mào)氣）進口環(huán)節(jié)增值稅先征后返統(tǒng)計表》（以下簡稱“統(tǒng)計表”），《統(tǒng)計表》中的數(shù)據(jù)（包括計算過程的中間數(shù)據(jù)）保留至小數(shù)點后兩位；液化天然氣熱值數(shù)據(jù)應(yīng)依據(jù)海關(guān)認可的第三方檢測報告，報告中熱值計量參比條件為101.325KPa、15℃，單位為GJ；管道天然氣的進口數(shù)量以海關(guān)認可的天然氣交接計量站的計量結(jié)果為準。