2022年商品涉稅要素規(guī)范申報目錄變更及易錯點解析

一、商品涉稅要素為什么要規(guī)范申報？

規(guī)范申報是以滿足海關(guān)監(jiān)管、征稅、統(tǒng)計等工作為目的，納稅義務(wù)人及其代理人依法向海關(guān)如實申報的行為，也是海關(guān)審接單環(huán)節(jié)依法監(jiān)管的重要工作。企業(yè)申報的內(nèi)容須符合《中華人民共和國海關(guān)進出口貨物報關(guān)單填制規(guī)范》《中華人民共和國海關(guān)進出口商品規(guī)范申報目錄》（以下簡稱《目錄》）的規(guī)定，滿足海關(guān)歸類、審價、貿(mào)易管制、監(jiān)管的要求。納稅企業(yè)規(guī)范申報是海關(guān)稅收征管、“自報自繳”和實現(xiàn)“兩步申報”的一項基礎(chǔ)性工作，錯誤的申報則會影響歸類、審價等監(jiān)管，從而影響稅收及貿(mào)管。

二、商品涉稅要素規(guī)范申報基本原則  

稅則號列要準(zhǔn)確。

申報要素以稅號為基礎(chǔ)進行分類，稅號準(zhǔn)確是要素準(zhǔn)確填報的最主要基礎(chǔ)之一。

申報要素要齊全，順序不可顛倒。

在“單一窗口”企業(yè)申報端，每項商品有對應(yīng)的申報要素提示，通過該提示，企業(yè)可以知道該商品需申報哪些要素，并根據(jù)實際逐項、按序申報。

Tips

因為紙質(zhì)版《目錄》一般為年初印刷，可能無法及時更新新的要素變更，如與“單一窗口”企業(yè)申報端和海關(guān)作業(yè)系統(tǒng)中存在差異時，應(yīng)以“單一窗口”企業(yè)申報端和海關(guān)作業(yè)系統(tǒng)為準(zhǔn)。

括號內(nèi)容要重點申報。

商品申報要素中，部分要素會用括號對該要素申報內(nèi)容進行限定，明確該要素中重點需要申報的內(nèi)容。企業(yè)申報時，務(wù)必要對括號中標(biāo)注的內(nèi)容進行回應(yīng)填報。

Tips

括號中標(biāo)點含義請予以重點關(guān)注，詳見《五、標(biāo)點含義請予關(guān)注》。

要素釋義要掌握。

每項申報要素都有其具體的含義及申報要求，企業(yè)申報前須仔細(xì)對照《目錄》中的“注釋”，詳細(xì)了解掌握每個申報要素的具體含義。

Tips

部分相同名稱的要素在不同章節(jié)會有不完全相同的申報要求，一定要仔細(xì)掌握要素含義。

申報責(zé)任要理清。

部分經(jīng)營單位存在一個誤區(qū)，認(rèn)為委托報關(guān)企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)后，自己就可以置身事外了。

但是，根據(jù)《海關(guān)法》第九條、第十條相關(guān)規(guī)定：

進出口貨物收發(fā)貨人：

委托報關(guān)企業(yè)辦理報關(guān)手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)向報關(guān)企業(yè)提供所委托報關(guān)事項的真實情況。

報關(guān)企業(yè)：

接受進出口貨物收發(fā)貨人的委托，以自己的名義辦理報關(guān)手續(xù)的，應(yīng)當(dāng)承擔(dān)與收發(fā)貨人相同的法律責(zé)任，應(yīng)當(dāng)對委托人所提供情況的真實性進行合理審查。

三、《目錄》（2022版）變更概況

2022版《目錄》已于2022年1月1日啟用。新版《目錄》的要素設(shè)置以科學(xué)性、合理性為原則，兼顧便利企業(yè)申報和海關(guān)監(jiān)管需要，適量精簡要素種類和數(shù)量，優(yōu)化要素設(shè)置，共刪除、新增和修訂了154種要素，涉及410個稅目，7600余個商品編碼。

世界海關(guān)組織發(fā)布的2022版《協(xié)調(diào)制度》修訂目錄，于2022年1月1日生效。我國為履行《協(xié)調(diào)制度公約》締約方義務(wù)，保證新版《協(xié)調(diào)制度》在我國的有效實施，對《中華人民共和國進出口稅則》進行了相應(yīng)修訂。為確保2022年轉(zhuǎn)換稅目覆蓋全部規(guī)范申報要素，海關(guān)根據(jù)《進出口稅則》中子目和子目條文的調(diào)整對申報要素進行了同步修訂，涉及222個六位子目和子目條文及申報要素。

四、《目錄》（2022版）變更重點講解

以下根據(jù)《目錄》（2022版）變更重點內(nèi)容進行羅列，未能窮盡，更多稅目變更情況請以《目錄》（2022版）為準(zhǔn)。

刪除部分要素，去繁就簡。

原有的部分要素不是歸類和審價的必要要素，或與已有申報項目重復(fù)，本次修訂予以刪除，簡化申報。例如：

刪除48.19項下要素“規(guī)格”。

刪除61、62章項下要素“是否有扣”。

刪除85.42項下要素“是否蝕刻”。

刪除所有章節(jié)價格要素“定價方式”和“是否二次結(jié)算”。

簡化部分要素，便捷通關(guān)。

本次修訂予以簡化要素，以適應(yīng)相關(guān)進口商品特點。

例一：

將全部章節(jié)原要素“品牌（中文及外文名稱）”修訂為“品牌（中文或外文名稱）”。企業(yè)可根據(jù)實際報驗狀態(tài)填報商品的其中一種常用語言品牌名稱。

Tips

但需注意，以下章節(jié)涉及要素仍需同時申報中文及外文名稱：

22章“品名（中文及外文名稱）”、“產(chǎn)區(qū)（中文及外文名稱）”、“酒莊名（中文及外文名稱）”、“葡萄品種（中文及外文名稱）”；

25章“花色品種的中文及外文名稱”；

94章“材質(zhì)（如為單一實木材質(zhì)請申報木材中文及拉丁學(xué)名）”及“框架材質(zhì)（如為單一材質(zhì)請申報木材中文及拉丁學(xué)名）”。

例二：

將87章原要素“適用車型（適用XX品牌XX型號XX排量車）”修訂為“適用車型（適用XX品牌XX車型）”。企業(yè)可根據(jù)實際報驗狀態(tài)填報適用車型，無需再申報“適用車型的排量”。

例三：

將73章原要素“材質(zhì)（鋼鐵）”修訂為“材質(zhì)”。企業(yè)可根據(jù)實際報驗狀態(tài)填報商品的材質(zhì)，不限定“鋼鐵”。

例四：

將05、28、68、70、73、74、82、83章部分稅號原要素“用途（飼料、食品等）”、“用途（用于建筑可直接使用）”、“用途（石油或天然氣管道用等）”統(tǒng)一簡化修訂為“用途”。企業(yè)可根據(jù)實際報驗狀態(tài)填報商品的用途，不限定括號內(nèi)特定用途。

拆分部分已有要素，準(zhǔn)確填報。

例五：

將02.08項下原要素“雜碎請列明具體種類和用途”拆分為“雜碎請列明具體種類”和“用途（食用）”。企業(yè)可根據(jù)實際報驗狀態(tài)分別填報商品的種類和用途。

例六：

將16.04項下原要素“加工方法（整條或切塊、非整條或切塊、烤、煎、炸等）”拆分為“狀態(tài)（整條或切塊、非整條或切塊）”和“加工方法（烤、煎、炸等）”。企業(yè)可根據(jù)實際報驗狀態(tài)分別填報商品的狀態(tài)和加工方法。

例七：

將85.34項下原要素“是否裝有機械元件或電氣元件”拆分為“是否不帶有機械元件”和“是否不帶有有源電氣元件”。企業(yè)可根據(jù)實際報驗狀態(tài)分別填報商品裝有元件情況。

規(guī)范表述，方便理解。

例八：

將08.01項下原要素“加工方法（去殼或未去殼）”修改為“加工方法（去內(nèi)殼或未去內(nèi)殼）”，以滿足下一級子目歸類需要，減少誤解。企業(yè)可根據(jù)實際報驗狀態(tài)填報商品的加工方法。

例九：

將08.02項下原要素“品種”調(diào)整為“種類”，以與本章其他稅目要素名稱保持一致，方便理解。企業(yè)可根據(jù)實際報驗狀態(tài)填報商品的種類。

例十：

將15.09項下原要素“酸度”調(diào)整為“游離酸度（以油酸計）”，以符合《協(xié)調(diào)制度》（2022年版）相關(guān)注釋描述。企業(yè)可根據(jù)實際報驗狀態(tài)填報商品的游離酸度。

例十一：

將19.01項下原要素“用途（供嬰幼兒食用/適用的年齡階段）”調(diào)整為“用途（供嬰幼兒食用；適用的年齡階段）”，明確括號內(nèi)兩個要素都要填報。企業(yè)可根據(jù)實際報驗狀態(tài)分別填報商品供嬰幼兒食用和適用的年齡階段。

例十二：

將61、62章原要素“是否開襟”調(diào)整為“是否全開襟”，以與這兩章其他稅目要素保持一致，并滿足歸類需要。企業(yè)可根據(jù)實際報驗狀態(tài)填報是否全開襟。

例十三：

將85.05項下原要素“原理”調(diào)整為“如不為零件需申報原理”，以適應(yīng)本稅目中其他磁鐵的商品實際。企業(yè)可根據(jù)實際報驗狀態(tài)填報“無需報”或具體原理。

例十四：

將85.06、85.07項下原要素“材質(zhì)”調(diào)整為“電池電解質(zhì)（……）”，以減少企業(yè)對電池外層材質(zhì)和電解質(zhì)材質(zhì)的理解分歧。企業(yè)可根據(jù)實際報驗狀態(tài)填報電池電解質(zhì)材質(zhì)。

新增部分要素，強化監(jiān)管。

例十五：

根據(jù)監(jiān)管需要，將已有要素適用到更多稅號項下。例如原02.01~02.06、0207.1及0207.2項下要素“廠號”今年已適用至02章（除火雞外）的所有稅號；原12章要素“轉(zhuǎn)（非轉(zhuǎn)）基因請注明”今年已適用至10、12、23、52等章節(jié)稅號；原22.03項下要素“生產(chǎn)日期”今年已適用至22.01~22.03項下稅號等。

例十六：

22.08項下威士忌酒新增要素“陳年年份”、“酒桶使用”。

Tips

陳年年份：威士忌酒液需陳年貯藏后裝瓶，酒標(biāo)上會標(biāo)注裝瓶前的陳年時間，該年份不是生產(chǎn)年份，如酒標(biāo)上未標(biāo)注陳年時間，可填寫“未標(biāo)注”；

酒桶使用：威士忌酒液貯藏會使用木桶，酒標(biāo)正標(biāo)或背標(biāo)上會標(biāo)注使用了什么樣的木桶陳年，或幾種木桶陳年，酒標(biāo)正標(biāo)或背標(biāo)上均未體現(xiàn)的，可填寫“未標(biāo)注”。

例十七：

30.02、30.04項下藥品新增要素“是否經(jīng)國家藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)注冊請注明”，“如獲得批準(zhǔn)注冊，請申報有效注冊證號”。請根據(jù)國家藥品監(jiān)督管理部門批準(zhǔn)的注冊情況如實填報。

例十八：

2707.5000項下芳烴混合物新增要素“200℃以下時蒸餾出的芳烴體積百分比”。

圖片

Tips

200℃以下時蒸餾出的芳烴體積百分比：指樣品在200℃以下時蒸餾出的芳烴占該原樣品的體積百分比，而非餾出的芳烴占餾出的樣品體積比。

例十九：

74.04項下再生鋼鐵原料新增“鋼號”、“牌號”和“規(guī)格（長寬厚或堆密度等）”等價格要素。請參考《再生鋼鐵原料》（GB/T 39733-2020）的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)填報。

例二十：

為便利企業(yè)申報，提升企業(yè)申報準(zhǔn)確率。對部分進口嬰幼兒食品、面食、餅干、啤酒、洋酒、化妝品等商品增設(shè)了“GTIN碼”必填要素，企業(yè)通過準(zhǔn)確填報GTIN碼，可以實現(xiàn)商品編碼、規(guī)格型號等相關(guān)信息的自動返填，供企業(yè)申報參考。企業(yè)應(yīng)據(jù)實填報商品最小零售包裝上的商品條碼；填報的商品條碼應(yīng)符合全球通用標(biāo)準(zhǔn)（ISO15459或GB12904）。如申報的商品無商品條碼（GTIN碼），則填報為“無GTIN”。

Tips

GTIN碼是全球貿(mào)易項目代碼（Global Trade Item Number）的縮寫，由8、12、13、14位數(shù)字組成。特別關(guān)注，部分包裝商品增加商品條碼（GTIN碼）為必填項，主要涉及19、22、33等章節(jié)。

五、標(biāo)點含義請予關(guān)注

（一）要素個數(shù)為兩個及兩個以上時，用頓號表示選擇關(guān)系，即填報時選擇一項或多項。

例如02章項下商品申報要素“加工方法（帶骨、去骨）”，申報商品根據(jù)實際報驗狀態(tài)應(yīng)填報“加工方法：帶骨”或“加工方法：去骨”。

（二）要素個數(shù)為兩個及兩個以上時，用分號表示并列關(guān)系，即填報時需逐項填報提示內(nèi)容。

例如02章項下商品申報要素“加工方法（整頭、半頭；帶骨、去骨）”，申報商品根據(jù)實際報驗狀態(tài)應(yīng)填報“加工方法：整頭；帶骨”或“加工方法：半頭；去骨”等。

六、易錯點分析

與歸類不一致。

例如02章“加工方法”指具體切割處理方法，需根據(jù)商品實際情況填報，并與申報歸類相符。（1）“整頭，帶骨”、“半頭，帶骨”或“半頭，去骨”；（2）“非整頭非半頭，帶骨” ；（3）“非整頭非半頭，去骨”分別歸在不同稅號。

與括號提示不一致或未詳細(xì)描述括號內(nèi)要求。

與括號提示不一致

例如：部分企業(yè)把稅目49.07章項下商品申報要素“外觀”申報為“正方形”，按釋義要求及括號內(nèi)提示應(yīng)正確申報為“新的”等。

未詳細(xì)描述括號內(nèi)要求

例如：部分企業(yè)把02章項下商品申報要素“加工程度”申報為“正常修割”，按釋義要求及括號內(nèi)提示應(yīng)正確申報為“精修”或“粗修”。

“包裝規(guī)格”未根據(jù)釋義要求填寫“是否零售包裝”。

包裝規(guī)格指商品的個體包裝方式和規(guī)格，應(yīng)同時注明具體包裝方式和規(guī)格。如果《目錄》釋義中明確要求注明零售包裝的，在申報時還需注明是否為零售包裝，主要涉及23、37、38章。

“拉丁學(xué)名”未根據(jù)商品實際申報拉丁文屬名和種名。

“拉丁學(xué)名”第一個詞是屬名，為名詞；第二個詞是種名，為形容詞，用來形容物種的特性。拉丁學(xué)名具有唯一性。

Tips

部分企業(yè)在申報“拉丁學(xué)名”時采用“sp. ”代指。但實際上拉丁文學(xué)名命名體系中，一般只會在古生物拉丁語名稱后加“sp. ”，表明該物種為未定種，說明這個物種的鑒定尚未完成，或者鑒定后難以歸入已知物種中，又無條件建立新的物種。所以嚴(yán)格來說，“sp.”一般不會出現(xiàn)在進出口貿(mào)易報關(guān)單中。

需要嚴(yán)格區(qū)分商業(yè)名稱和拉丁學(xué)名的區(qū)別，商業(yè)名稱，也可以通俗的理解為英文俗名，也是外國出口商根據(jù)動植物的表觀、表現(xiàn)而起的俗稱。經(jīng)常會出現(xiàn)多種商品重名或一種商品異名的情況。

簽約日期申報為“見合同”或“無簽約日期”。

“見合同”是一種很不規(guī)范的申報方式，對海關(guān)審核分析產(chǎn)生了較大的障礙，在審核中普遍被認(rèn)定為申報不規(guī)范。而“無簽約日期”除一些特殊貿(mào)易方式外，不符合貿(mào)易常規(guī)，通常在審核中也被認(rèn)定為申報不規(guī)范。

“無需報”的填寫注意。

對于針對某一級稅號項下部分商品的申報要求，如申報商品確屬無需填報之特殊情形的，應(yīng)填報為“無需報”。例如：稅號28299000，其對應(yīng)的申報要素“如為高氯酸銨請注明粒度”，如申報商品為溴酸鹽、碘酸鹽等，該要素的對應(yīng)內(nèi)容就可根據(jù)情況填報為“無需報”。

成分含量漏報其中一項。

此處應(yīng)同時申報商品的“成分”及“含量”?！俺煞帧敝肛浧匪鶚?gòu)成的部分或要素，一般指所含物質(zhì)的種類；“含量”一般指所含物質(zhì)的數(shù)量。28章、29章的化工品，原則上應(yīng)將各成分報清且含量相加為100%（除非未明確申報的殘留物質(zhì)不影響歸類）。

Tips

建議把自認(rèn)為不影響歸類的殘留物質(zhì)一并報出，畢竟從歸類角度上講很多物質(zhì)即使再微量也可能影響歸類。

用途未按括號內(nèi)提示填寫。

對于“用途（適用于××品牌××機或通用于××機等）”應(yīng)根據(jù)“括號”內(nèi)的說明內(nèi)容準(zhǔn)確申報。

Tips

部分稅號中同時有“用途（適用于××品牌××機或通用于××機等）”和“品牌”要素，“適用于××品牌”與“品牌”要素的含義不一樣，前者指適用機型的品牌，后者指該商品本身的品牌；

廣泛適用于各品牌某種機型的商品，“通用于××機”的“通”字千萬不要忘了；

技術(shù)指標(biāo)。

技術(shù)指標(biāo)應(yīng)填報相應(yīng)的指標(biāo)單位，例如：合模力××KN、細(xì)度××微米、電池容量××安時Ah等。

是否有無類要素的填寫。

1. “是/否/有/無/非/沒有/不是”等不可單獨出現(xiàn)。

為了保證報關(guān)單規(guī)格型號欄顯示的完整性，要素應(yīng)填寫明確，不能簡單填報“是/否/有/無/非/沒有/不是”等字樣，如“是否為封閉式充氣燈泡請注明”可填報“非封閉式充氣燈泡”。

2. 回應(yīng)要素要齊全。

回應(yīng)是否有無類要素時，要完整回應(yīng)要素內(nèi)容。例如：“是否全開襟”應(yīng)填寫“是全開襟”，而不能填寫“是開襟”（開襟包括半開襟、全開襟等情況）。